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Un vehículo de inversión (la participada) se crea y financia con un instrumento de deuda mantenido por un inversor (el inversor en la deuda) e instrumentos de patrimonio mantenidos por un número de otros inversores. El tramo de patrimonio se diseña para absorber las primeras pérdidas y recibir los rendimientos residuales de la participada. Uno de los inversores del patrimonio quien ostenta el 30 por ciento del patrimonio es también el gerente del activo. La participada utiliza sus productos para comprar una cartera de activos financieros, que exponen a la participada al riesgo de crédito asociado con el posible incumplimiento de los pagos del principal e intereses de los activos. La transacción se comercializa al inversor de la deuda como una inversión con exposición mínima al riesgo de crédito asociado con el posible incumplimiento de los activos de la cartera debido a la naturaleza de estos activos y porque el tramo de patrimonio está diseñado para absorber las primeras pérdidas de la participada. Los rendimientos de la participada están afectados significativamente por la gestión de la cartera de activos de la participada, lo que incluye las decisiones sobre la selección, adquisición y disposición de los activos dentro de las guías relativas a la cartera y la gestión en caso de incumplimiento en cualquiera de los activos de dicha cartera. Todas esas actividades se gestionan por el gerente de los activos hasta que los incumplimientos alcanzan un proporción especificada del valor de la cartera (es decir, cuando el valor de la cartera es tal que el tramo de patrimonio de la participada se ha consumido). Desde ese momento, un tercero fiduciario gestiona los activos de acuerdo con las instrucciones del inversor de la deuda. La gestión de la cartera de activos de la participada es una actividad relevante de la participada. El gerente de los activos tiene la capacidad de dirigir las actividades relevantes hasta que los activos incumplidos alcancen la proporción especificada del valor de la cartera; el inversor de la deuda tiene la capacidad de dirigir las actividades relevantes cuando el valor de los activos incumplidos sobrepase esa proporción especificada del valor de la cartera. El gerente de los activos y el inversor de la deuda necesitan cada uno determinar si son capaces de dirigir las actividades que afectan de forma más significativa a los rendimientos de la participada, incluyendo la consideración del propósito y diseño de la participada, así como la exposición de cada parte a la variabilidad de los rendimientos., El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentación y preparación de estados financieros consolidados cuando una entidad controla una o más entidades distintas. define una entidad de inversión y establece una excepción de consolidar ciertas subsidiarias de una entidad de inversión., La Norma Internacional de Información Financiera 10 Estados Financieros Consolidados (NIIF 10) está contenida en los párrafos 1 a 33 y en los Apéndices A a D. Todos los párrafos tienen igual valor normativo. Los párrafos en letra negrita establecen los principios básicos..
NIIF 10; Estados Financieros Consolidados: Describe los requisitos para la preparación y presentación de estados financieros consolidados, requiere que las entidades consoliden las entidades que controlan., NIIF 10 - Estados Financieros Consolidados (en PDF) El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentación y preparación de estados financieros consolidados cuando una entidad controla una o más entidades distintas., La NIIF 10 es una norma contable que establece los principios de consolidación y los procedimientos para preparar estados financieros consolidados. La norma se centra en identificar y definir control, el factor determinante para consolidar una entidad bajo el grupo económico., El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentación y preparación de estados financieros consolidados cuando una entidad controla una o más entidades distintas. define una entidad de inversión y establece una excepción de consolidar ciertas subsidiarias de una entidad de inversión., La NIIF 10 – Estados financieros consolidados establece los principios para: Determinar cuándo una empresa controla a otra. Elaborar estados financieros consolidados. Presentar activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos del grupo económico como si fuera una sola entidad., El objetivo de la NIIF 10 es definir el principio de control como la base para la consolidación. La norma establece cómo aplicar este principio para identificar si una entidad controla otra y, por lo tanto, debe consolidar sus estados financieros..